彰化人 代書、稅務、法律 事務所

***  土地增值稅  試算辨證  ***

99.11.10

99.11.17

（前次更新日）

（最近更新日）

序言

依土地稅法第 33 條第 1 項規定本旨，土地增值稅按土地增值倍率累進計徵如下：

增　  值

1 倍以內

1 倍 ~ 2 倍

2 倍以上

稅　  率

20 %

30 %

40 %

次依同條第 6、7、8 項規定本旨，持有土地年限逾 20 年以上者減徵如下：

增　  值

1 倍以內

1 倍 ~ 2 倍

2 倍以上

逾 20 年

（不減徵）

減徵 20 %

減徵 20 %

逾 30 年

減徵 30 %

減徵 30 %

逾 40 年

減徵 40 %

減徵 40 %

 Link 

惟財政部、嘉義市政府網頁試算結果不符上開減徵規定本旨（關於減徵部分之

試算公式錯誤），本事務所謹就其錯誤情形例示辨證於下：

彰化人代書、財政部、嘉義市政府網頁　土地增值稅試算式驗證對照表

序次

 增值倍率、稅額計算、公式推演、正誤辨證

開 啟

A

（ 宗地面積 506 m² ；持分 53 / 1500 ）

（ 前次現值 780 元/m² ；設定本次現值 2600 元/m² ）

（ 設定前期物價指數 262.4 ）

（ 前次日期 未滿 20 年、逾 20 年、逾 30 年、逾 40 年）

（ 驗證代號　　  a1　 、 　a2　 、 　a3　 、 　a4　 ）

本次價額

前次價額

增值倍率

46484

27%

 計稅區段j增值數額 » 9892（適用 20% 稅率）

 彰化人網頁試算

嘉府網

a1 

    D x 20%

（ ok ）

a2 

    D x 20%

（ ok ）

a3 

    D x 20%

（ ok ）

a4 

    D x 20%

（ ok ）

B

（ 宗地面積 506 m² ；持分 53 / 1500 ）

（ 前次現值 780 元/m² ；設定本次現值 4600 元/m² ）

（ 設定前期物價指數 262.4 ）

（ 前次日期 未滿 20 年、逾 20 年、逾 30 年、逾 40 年）

（ 驗證代號　　  b1　 、 　b2　 、 　b3　 、 　b4　 ）

本次價額

前次價額

增值倍率

82241

125%

 計稅區段j增值數額 » 36592（適用 20% 稅率）；

 計稅區段k增值數額 »   9056（適用 30% 稅率）

 彰化人網頁試算（ Link ）

嘉府網

b1 

 持有未滿 20 年

（ 不減徵 ）

 36592 x 20% + 9056 x 30%

= 7318 + 2716

= 10034

（ OK ）

 R x 20% +（ D - R ）x 30%

= D x 30% - R x 10%

= 45649 x30% - 36592 x10%

= 10034

    a x 30% - b x 10%

= 45649 x30% - 36592 x10%

= 10035

b2 

 久持逾 20 年

（累進第 2 級部分減徵 20%）

（Tax = tax.1 + tax.2

 36592 x 20% + 9056 x 30%

　　　-  9056 x 30% x 20%

= 7318 + 2716 - 543

= 9491

 Link 

 R x 20% +（ D - R ）x 30%

　-（ D - R ）x 30% x 20%

= D x 24% - R x 4%

= 45649 x24% - 36592 x4%

= 9491

　　（ 下式錯誤 ）

    a x 28% - b x 8%

= 45649 x28% - 36592 x8%

= 9854（ 註 1 ）

b3 

 久持逾 30 年

（累進第 2 級部分減徵 30%）

（Tax = tax.1 + tax.2

 36592 x 20% + 9056 x 30%

　-  9056 x 30% x 30%

= 7318 + 2716 - 814

= 9220

 Link 

 R x 20% +（ D - R ）x 30%

　-（ D - R ）x 30% x 30%

= D x 21% - R x 1%

= 45649 x21% - 36592 x1%

= 9220

　　（ 下式錯誤 ）

    a x 27% - b x 7%

= 45649 x27% - 36592 x7%

= 9763（ 註 1 ）

b4 

 久持逾 40 年

（累進第 2 級部分減徵 40%）

（Tax= tax.1 + tax.2

 36592 x 20% + 9056 x 30%

　　　-  9056 x 30% x 40%

= 7318 + 2716 - 1086

= 8948

 Link 

 R x 20% +（ D - R ）x 30%

　-（ D - R ）x 30% x 40%

= D x 18% + R x 2%

= 45649 x18% + 36592 x2%

= 8948

　　（ 下式錯誤 ）

    a x 26% - b x 6%

= 45649 x26% - 36592 x6%

= 9673（ 註 1 ）

C

（ 宗地面積 506 m² ；持分 53 / 1500 ）

（ 前次現值 780 元/m² ；設定本次現值 6600 元/m² ）

（ 設定前期物價指數 262.4 ）

（ 前次日期 未滿 20 年、逾 20 年、逾 30 年、逾 40 年）

（ 驗證代號　　  c1　 、 　c2　 、 　c3　 、 　c4　 ）

本次價額

前次價額

增值倍率

117999

222%

 計稅區段j增值數額 » 36592（適用 20% 稅率）；

 計稅區段k增值數額 » 36592（適用 30% 稅率）；

 計稅區段l增值數額 »   8223（適用 40% 稅率）

 彰化人網頁試算（ Link ）

嘉府網

c1 

 持有未滿 20 年

（ 不減徵 ）

 36592 x 20% + 36592 x 30%

　　　　　　+  8223 x 40%

= 7318 + 10977 + 3289

= 21584

（ OK ）

　R x 20% + R x 30%

　　+（ D - 2 R ）x 40%

= D x 40% - R x 30%

= 81407 x40% - 36592 x30%

= 21584

    a x 40% - b x 30%

= 81407 x40% - 36592 x30%

= 21584

c2 

 久持逾 20 年

（累進第 2、3 級部分減徵 20%）

（ Tax = tax.1 + tax.2 + tax.3

　　　　　 - tax.2 x 20%

 36592 x 20% + 36592 x 30%

　　　　　   +  8223 x 40%

　-36592 x 30% x 20%

　-  8223 x 40% x 20%

= 7318 + 10977 + 3289

　　　 -   2195 -   657

= 18731

 Link 

 R x 20% + R x 30%

　　　+（ D - 2 R ）x 40%

　-  R  x 30% x 20%

　-（ D - 2 R ）x40% x20%

= D x 32% - R x 20%

= 81407 x32% - 36592 x20%

= 18731

　　（ 下式錯誤 ）

    a x 36% - b x 24%

= 81407 x36% - 36592 x24%

= 20524（ 註 1 ）

c3 

 久持逾 30 年

（累進第 2、3 級部分減徵 30%）

（ Tax = tax.1 + tax.2 + tax.3

　　　　　 - tax.2 x 30%

 36592 x 20% + 36592 x 30%

　　　　　   +  8223 x 40%

　-36592 x 30% x 30%

　-  8223 x 40% x 30%

= 7318 + 10977 + 3289

　　　 -   3293 -   986

= 17304

 Link 

 R x 20% + R x 30%

　　　 +（ D - 2 R ）x 40%

　-  R  x 30% x 30%

　-（ D - 2 R ）x40% x30%

= D x 28% - R x 15%

= 81407 x28% - 36592 x15%

= 17304

　　（ 下式錯誤 ）

    a x 34% - b x 21%

= 81407 x34% - 36592 x21%

= 19993（ 註 1 ）

c4 

 久持逾 40 年

（累進第 2、3 級部分減徵 40%）

（ Tax = tax.1 + tax.2 + tax.3

　　　　　 - tax.2 x 40%

 36592 x 20% + 36592 x 30%

　　　　　   +  8223 x 40%

　-36592 x 30% x 40%

　-  8223 x 40% x 40%

= 7318 + 10977 + 3289

　　　 -   4390 -  1315

= 15878

 Link 

 R x 20% + R x 30%

　　　 +（ D - 2 R ）x 40%

　-  R  x 30% x 40%

　-（ D - 2 R ）x40% x40%

= D x 24% - R x 10%

= 81407 x24% - 36592 x10%

= 15878

　　（ 下式錯誤 ）

    a x 32% - b x 18%

= 81407 x32% - 36592 x18%

= 19463（ 註 1 ）

>>

 註 1：依土地稅法第 33 條規定本旨，持有土地年限逾 20 年者，應就適用

 Link 

 　　   稅率逾 20 % 部分（適用累進第 2 級稅率 30 %、第 3 級稅率 40 % 部分）之

 　　   計稅數額減徵 20 %；其逾 30 年者減徵 30 %；逾 40 年者減徵 40 %。

 　　   財政部、嘉義市政府網頁試算結果不符前項減徵規定本旨（關於減徵

 　　   部分之速算公式錯誤）。

>>

 註 2：各縣市政府依據財政部網頁錯誤公式逾計土地增值稅期間，溯自土地

 Link 

 　　   稅法第 33 條修正條文（關於持有土地逾一定年限應予部分減徵之規定）

 　　   94.01.30 日公布施行已歷 5 年有餘。

>>

 註 3：稅捐稽徵法第 28 條第 1 項：「納稅義務人自行適用法令錯誤或計算

 Link 

 　　   錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起 5 年內提出具體證明，申請退還；

 　　   屆期未申請者，不得再行申請」。

>>

 註 4：稅捐稽徵法第 28 條第 2 項：「納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令

 Link 

 　　   錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，稅捐

 　　   稽徵機關應自知有錯誤原因之日起 2 年內查明退還，其退還之稅款不以

 　　   5 年內溢繳者為限」。

>>

 坐落彰化縣埔心鄉新O段田 23X 地號土地 96.06.27 日訂約贈與（96.07.02 日

 申報土地增值稅）；案經彰化縣地方稅務局 員林分局 依據 財政部網頁錯誤

 公式逾徵土地增值稅 9531 元（誤徵 88451 元 - 應徵 78920 元 = 逾徵 9531 元

 ；96.07.09 日繳付），謹依前揭辨證要旨列示比較正誤試算情形於下：

本次價額

前次價額

增值倍率

282800

1170%

 計稅區段j增值數額 »   22261（適用 20% 稅率）；

 計稅區段k增值數額 »   22261（適用 30% 稅率）；

 計稅區段l增值數額 »  216017（適用 40% 稅率）

 彰化人網頁試算（ Link ）

嘉府網

c2 

 久持逾 20 年

（累進第 2、3 級部分減徵 20%）

（ Tax = tax.1 + tax.2 + tax.3

　　　　　 - tax.2 x 20%

 22261 x 20% + 22261 x 30%

　　　　　 + 216017 x 40%

　-    22261 x 30% x 20%

　-  216017 x 40% x 20%

= 4452 + 6678 + 86406

　　　 - 1335  - 17281

= 78920

 R x 20% + R x 30%

　　　+（ D - 2 R ）x 40%

　-  R  x 30% x 20%

　-（ D - 2 R ）x40% x20%

= D x 32% - R x 20%

= 260539 x32% -22261x20%

= 78920

　　（ 下式錯誤 ）

    a x 36% - b x 24%

= 260539 x36% - 22261 x24%

= 88451

 應退稅額 » 88451 - 78920 = 9531（按日另加利息）

 Link 

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